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案例解析｜如何同时给予职务成果完成人现金和股权？
来源: | 作者:4SHQ | 发布时间: 993天前 | 5150 次浏览 | 分享到:

（２）A医院将专利P的三分之二专利权作价投资B公司，取得200万元股权，再根据《促进科技成果转化法》规定，将140万元股权奖励给张三。由于A医院和张三均不符合《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）第一条和《财政部国家税务总局关于促进科技成果转化有关税收政策的通知》（财税字〔1999〕45号）规定的条件，张三不可适用递延纳税政策，可能需要缴纳个税。



2.先转让专利权再购买股权。A医院将专利P转让给B公司，B公司向A医院支付现金300万元，A医院按照《促进科技成果转化法》规定给予张三现金奖励210万元，A医院以专利权转让收入中的60万元、张三获得的现金奖励140万元现金购买B公司的股权，成为B公司的股东。



（1）个税分析。这种做法的好处是张三从A医院获得的现金奖励，可以根据《财政部税务总局科技部关于科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策的通知》（财税〔2018〕58号）规定，适用“可减按50%计入科技人员当月‘工资、薪金所得’，依法缴纳个人所得税”，即张三以210万元现金奖励的50%即105万元计入当月应纳税所得额。张三获得的现金奖励210万元，超过96万元的部分适用税率为45%。

假定张三当年工资薪金等综合所得为X元，成果转化现金奖励Y元，则：
张三应缴纳个人所得税＝（X＋Y×50%）×适用税率－速算扣除数（公式1）
当X＋Y×50%大于96万元，适用税率为45%，速算扣除数为181920元，则：
张三应缴纳个人所得税＝（X＋Y×50%）×45%－181920（元）（公式2）

假如A医院将专利P向张三赋权，张三取得了专利P的70%专利权，根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，张三转让专利P取得的收入适用税率为20%，需缴纳个人所得税为Y×20%，即0.2Y。当（X＋Y×50%）×45%－181920（元）－0.2Y＝0.45X＋0.025Y－181920大于0时，表明赋权对张三来说是节税的。否则，张三需多缴纳一些个税。

当X大于96万元的，现金奖励部分适用税率为45%，减计50%，即税负为22.5%。
当X远小于96万元的，可适用公式1来计算现金奖励个人所得税的税负水平。

从公式1和公式2可知，张三获得的科技成果转化现金收入的税负水平为20%左右，具体水平取决于其工资薪金等综合所得，综合所得越高，其税负越高。张三从A医院获得的科技成果转化现金收入210万元，需缴纳个人所得税42万元左右（税负不超过22.5%，即应缴个税不超过47.25万元）。